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淺析如何加強企業資金日常管理

發布時間:2019-07-04所屬分類:經濟論文瀏覽:1

摘要:貨幣資金是企業的血液,企業生產經營活動離不開血液的運轉。良好的資金管理能夠使資金充分周轉提高其使用率,促進企業發展走向正軌與持續發展之路。本文主要對企業日常經營資金管理進行簡單論述,旨在提高企業資金管理水平。 關鍵詞:企業,資金管理,資

  摘要:貨幣資金是企業的血液,企業生產經營活動離不開“血液”的運轉。良好的資金管理能夠使資金充分周轉提高其使用率,促進企業發展走向正軌與持續發展之路。本文主要對企業日常經營資金管理進行簡單論述,旨在提高企業資金管理水平。

  關鍵詞:企業,資金管理,資金計劃

現代商業銀行

  1企業資金管理概述

  1.1資金管理的重要性

  資金是企業資產的重要組成部分,企業的各項經營活動離不開資金的使用,持有足夠的貨幣資金是企業良性運轉的基本保障,而良好的資金管理不僅能夠使企業避免經營風險,還能提高資金的使用效率。因此,企業的資金能否管理好、控制好直接關系到企業的經濟效益和生存發展。資金管理可以從間接渠道說明企業經營過程中的銷售活動、生產活動、產品管理等環節的管理薄弱問題,如客戶信用管理不到位,致使應收賬款無法第一時間收回,大量采購引起資金的嚴重浪費,資金周轉率低等。加強資金管理還能預防財務人員的違紀違法行為,防止資金使用部門與資金結算人員相互勾結侵蝕企業資產。

  1.2企業資金管理的對象和目標

  企業資金管理的對象包括貨幣資金、存貨、應收賬款、流動負債等。企業資金管理的目標是:保證企業正常的生產經營活動,保持合理的資金結構,保持足夠的短期償債能力,保證資金鏈的安全;提高資金使用效率,實現資金的增值;降低資金運營成本,節約企業財力物力。

  2企業資金管理的具體內容

  2.1現金、銀行存款管理

  (1)加強資金結算相關制度建設。建立相關制度,嚴格規范資金收支條件、程序、環節,嚴格按制度辦理,嚴禁違規辦理。(2)強化銀行賬戶管理。選擇數家業務熟練、配合度高的商業銀行開立結算賬戶,與其簽署網銀等相關協議,根據經營需要合理開立銀行賬戶,避免銀行賬戶過多,資金無法集中,從而造成企業資金內部轉賬推高企業財務費用。

  (3)資金收支,推行銀行結算。企業在交易過程中應推行使用電子銀行結算,現代社會電子支付越來越普及,所有支付(包括人員報銷)及收款均通過銀行結算,實現現金零收入、零支出。此方法一是可以避免財務人員挪用現金;二是所有資金通過銀行收支,有利于企業規范化管理。(4)對資金使用情況,指定相關人員定期和不定期的進行監督檢查。(5)資金收支有計劃。企業應定期編制資金計劃,對于有收入計劃但無法按時收回的款項及時采取應對措施;對于計劃外的支出或實際發生額大于計劃的支出項采取剛性控制措施,仔細審核其支出的合理性,經過相關審批環節后方可支付;對于資金收支的異常情況,及時采取措施妥善處理并報告給管理層,以避免資金冗余或資金鏈斷裂。

  2.2有價證券

  管理企業持有的多余資金,如果讓其閑置在銀行賬戶,是極其浪費和不合理的,而投資于有價證券可以使資金增值,并且有價證券變現能力強,企業若有新的投資項目可以及時變現為其提供資金。企業可以投資的有價證券種類很多,如國庫券、特種國債、地方債券、金融債券和股票等。企業可根據其自身的風險偏好程度、投資計劃,作出投資決策,總體原則是盡量選擇風險小而收益率相對較高的證券進行投資。例如,企業承受風險能力小,就可以選擇國債逆回購、貨幣基金等理財產品,此類產品無風險,可隨時支取,利率約等于長期存款利率。

  2.3存貨管理

  存貨是企業在正常生產經營過程中持有的商品、材料等,企業采購配置存貨的原因:一是為了保證生產或銷售的經營需要;二是源于價格的考慮,分散采購、零星采購物資的價格往往較高,而集中、批量采購在價格上有較大議價優勢。很多企業出于以上兩方面的因素,配置大量的庫存,從而占用較多的資金,無法使資金有效周轉,且會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內的各項開支。企業應綜合考慮生產經營計劃、市場供求等因素,合理確定最佳庫存量,避免過高庫存占用大量資金,同時也避免庫存不足導致緊急訂貨,推升采購成本或影響正常生產經營。

  2.4應收賬款管理

  應收賬款是企業在經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務發生的債權,是被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補在生產經營過程中耗用的資金,為保證應收賬款的安全性,可采取下列措施。(1)建立信用評價制度,即具備什么樣條件的單位才能達到可以墊資的信用標準和條件。在合作前,應對買方的信用、財務狀況等方面進行調查分析,作出是否并給予信用額度的決策。對于已合作的客戶建立信用檔案,關注其資信變動情況,防范信用風險。(2)建立信用等級制度,對不同信用的企業給予不同等級的信用額度。

  (3)建立應收賬款的責任制度,明確規定責任部門和責任人,嚴格考核,實行獎懲。(4)組織專門力量,對已形成的應收賬款進行清理。對不能正常收回的應收賬款,應加大清欠力度,采取以物抵債、銷售折扣、銷售折讓等措施強行收回;對那些有一定償還能力,對歸還欠款不重視、不積極,并以種種借口推托不還的債務單位,適當采取訴訟方式,以法律手段強制收回。

  2.5應付賬款管理

  應付賬款是企業購買原材料或接受勞務等而發生的債務。應付賬款結算的控制措施有以下幾點。(1)建立付款結算的相關制度、流程。應嚴格遵守相關制度、流程辦理款項結算,對存疑的款項,應及時采取措施妥善處理,避免出現資金損失和信用受損。(2)加強對賬。企業應指定專人定期與供應商核對應付、預付等往來款項,對供應商提供的賬單進行初步審核,不滿足條件的對賬資料應要求供應商補充完整。重點審核是否有請購記錄、采購訂單、供應商的送貨單、發票,本單位的驗收證明、入庫憑證等。(3)采購款實行集中支付的方式,以節約企業的人力物力。

  3企業資金管理不當的案例分析

  3.1案例概述

  2018年鎮江市國信嘉源房地產公司的會計王某挪用公司數百萬元打賞主播,在得知公司要進行賬目審計的消息后,自知罪行無法隱瞞,嘗試割腕自殺,但自殺未遂,被送往醫院搶救。經過警方偵查后,檢方依法查明,2015—2017年2月,王某通過多種形式將單位資金930余萬元提出予以揮霍,王某一審被判處有期徒刑7年。據案犯王某自述:“當時,單位主辦會計辭職,所以公司要求我身兼出納會計和主辦會計兩個職務,因此公司的法人章、財務章、保險箱密碼和銀行賬戶密碼一時間全在我手中掌握,也讓我有了挪用資金的膽量。”在庭審中,王某說,“起初,我只是挪用了公司保險箱中的幾萬塊錢,一段時間后沒被發現,我的膽子就大了起來。”

  3.2案例分析

  在長達兩年多的時間內王某利用職務之處挪用公款,竟無人發現。以此案例,來分析為何王某能夠挪用公款,侵蝕企業資產。原因有以下幾點。

  3.2.1不相容職務未相分離

  不相容職務是指設置的崗位不能由一個人擔任,如果由一個人擔任,容易發生錯誤和舞弊行為,又能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”,它要求同一項經濟業務須經過兩個或兩個以上的人員處理,使得個人的工作必須與其他人相聯系,并受其監督和制約。會計和出納屬于不相容職務,王某身兼出納和主辦會計兩個職務,既管錢又管賬,沒有他人的監督和制約,讓他有了作案的便利。

  3.2.2沒有內部監督、檢查等控制措施

  公司由于會計離職需要王某頂替會計的崗位,無法實現不相容職務相分離的,理應采取抽查、定期檢查等代替性控制措施,但公司在長達兩年多時間里并無相關內控、內審行為,說明企業內部監督機制存在嚴重問題。王某最初只是挪用了公司保險箱中的幾萬塊錢,如果此時企業有相應的內部監督、審計等措施,則王某將無法繼續貪污挪用資金,避免企業蒙受更大的損失。

  3.2.3法人章和財務章由同一個人保管

  現金支票和轉賬支票在支取現金和轉賬時需要在支票上加印銀行的預留印鑒章,預留印鑒章就是法人章和財務專用章。如果兩個章由同一人保管就會出現嚴重的風險,印鑒章保管人隨時就能把企業的貨幣資金任意支取或轉賬,這也是王某能挪用大額資金的原因。

  3.3案例評價

  在上述案例中,鎮江市國信嘉源房地產公司資金管理、財管管理存在著非常嚴重的內控缺陷。王某作為公司的出納,因為會計離職,公司指定他兼任會計職務,解決了人員不足的燃眉之急。但公司在其后的兩年多時間內未招聘人員到崗,這不得不讓人思索,其公司人員崗位的設置是否合理?根據制衡性原則,會計和出納屬于不相容崗位,應當相互分離。

  考慮到會計離職特殊情況,企業可以指定出納暫時擔任會計工作,但企業管理層必須定期或不定期對上述人員的工作進行獨立的監督檢查等代替性控制措施,以避免出現舞弊和腐敗行為。但國信嘉源房地產公司并未實施相關代替性控制措施,沒有對王某的權力進行相應的制衡和監督,同時還讓他常握公司的印鑒,讓他有了貪污的機會和便利。由此可見企業應當建立相關的資金管理制度并在企業推行落實,應特別關注重要業務事項和高風險領域,采取嚴格的控制措施,確保不存在重大缺陷。

  4做好企業資金管理的建議

  4.1合理編制資金計劃

  將企業資金管理引入預算管理理念,創設有助于企業全員參與預算管理熱情的作業環境,建立“日計劃、周計劃、月計劃、年計劃”的資金計劃和頭寸管理機制,對資金實行事前計劃、事中控制、事后分析的全過程管理。科學的資金計劃可以對企業資金流與業務流進行優化整合與規劃,通過對影響資金收入與支出的諸多因素進行詳細分析,有效預測企業今后一段時間內的資金變化,落實涵蓋生產收支與各項投資項目的預算管理。

  對于企業而言,應切實根據自身特點,構建專業化的企業資金管理機構,各部門按時提交資金計劃,由企業資金管理機構審核后匯總提交企業管理層審批,實行有計劃才能有支出原則。對大額資金支付實行剛性控制原則,日常費用實行總額控制原則。資金管理機構按日、按周,編制資金使用情況表,實時掌握資金使用狀態,嚴格控制資金的動態。

  4.2加強企業資金管理的內部控制

  綜合運用各種控制手段和方法,對涉及資金業務的事項進行控制,建立有效的內控制度。例如:根據不相容職務相分離原則,出納和會計人員不得由一人擔任,業務經辦人與審批人不能是同一人;根據制衡性原則,一項經濟業務收付須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節。在資金結算等核心崗位配備業務過硬、品德可靠的高素質人才;另外,定期對企業各項業務流程進行分析、優化,確定關鍵控制點、明確崗位職責,確保在控制條件下的資金收付的安全性;加強對現金、票據、支票、印章等敏感材料的嚴格管理;各種業務流程均需嚴格按規章制度操作,嚴禁違規辦事。

  4.3定期考核、監督和檢查

  企業指定相關部門負責定期或不定期對企業資金進行檢查、監督、評價和報告。企業應要求資金管理部門定期編制資金使用明細、資金余額報表,指定內審部門對其進行監督、考核和檢查;通過定期對庫存現金實地盤點、會計記錄與銀行存款賬單比對,對資產的安全性進行持續監督。企業應充分發揮內部審計的監督職能,加強對資金管理的日常監督和專項審計。

  參考文獻

  [1]郝秋娟.論企業資金管理對風險防控能力的增強措施[J].中小企業管理與科技(旬刊),2017(9).

  [2]常琦.企業資金管理存在的問題及對策探析[J].納稅,2018(27).

  [3]鄭俊梅.新常態下企業資金管理模式研究[J].現代商業,2018(11).

  [4]胡艷紅.新常態下優化企業資金管理的思路[J].商場現代化,2017(10).

  相關刊物推薦:《現代商業銀行》主管單位:中國工商銀行股份有限公司,主辦單位:中國工商銀行長春金融研修學院,國內刊號:CN 22-1271/F,國際刊號:ISSN 1008-1232。

  

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